За які податкові періоди формується податковий кредит на підставі первинних документів (з якого періоду податковий кредит формується виключно на підставі податкових накладних/розрахунків коригування, зареєстрованих в єдиному реєстрі податкових накладних)? Згідно з пунктом 32 прим. 2 підрозділу 2 розділу XX Податкового Кодексу України (далі – Кодекс) за операціями з придбання товарів/послуг, за якими в єдиному реєстрі податкових накладних постачальниками не зареєстровано податкові накладні та/ або
розрахунки коригування до них, платники податку можуть сформувати податковий кредит за податкові періоди лютий, березень, квітень, травень 2022 року виходячи з сум податку на додану вартість, сплачених (нарахованих) у складі вартості придбаних товарів/послуг, на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів, складених (отриманих) платником податку за операціями з придбання товарів/послуг відповідно до Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
У подальшому відповідно до підпункт 69.1-1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу такий податковий кредит підлягає підтвердженню зареєстрованими в єдиному реєстрі податкових накладних податкові накладні та/ або розрахунки коригування.
Податковий кредит, починаючи зі звітного періоду червня 2022 року, формується виключно на підставі ПН/РК, зареєстрованих в ЄРПН.
Чи зберігається право на податковий кредит, сформований за звітні періоди лютий – травень 2022 року на підставі первинних документів, отриманих від постачальника, який на дату здійснення першої події (відвантаження товарів або їх оплата) був зареєстрований, як платник податку на додану вартість, та надалі зареєструвався платником єдиного податку третьої групи зі сплати єдиного податку за ставкою 2 відсотки доходу?
Абзацом п’ятим підпункту 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового Кодексу України визначено, що платники єдиного податку третьої групи, які використовують особливості оподаткування єдиним податком, встановлені пунктом 9 підрозділу 8 розділу XX Кодексу, та для яких відсоткова ставка єдиного податку визначена у розмірі 2% доходу (далі - платники єдиного податку за ставкою 2%), зобов’язані за операціями з постачання товарів/послуг, здійснених, в період з лютого 2022 року і до дня переходу таких платників на сплату єдиного податку за ставкою 2%, здійснити реєстрацію ПН/РК, складених за такими операціями, протягом 60 календарних днів з дня переходу на систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до переходу на сплату єдиного податку за ставкою 2% (відновлення реєстрації платника ПДВ).
Право на ПК зберігається за умови, якщо такий ПК сформований за звітні (податкові) періоди лютий-травень 2022 року на підставі первинних (розрахункових) документів, отриманих від особи, яка на дату події, що сталася раніше (постачання товарів/послуг чи їх оплата), була зареєстрована як платник ПДВ та надалі стала платником єдиного податку за ставкою 2%, та якщо ПН/РК, складені за такими операціями, будуть зареєстровані в ЄРПН протягом 60 календарних днів з дня відновлення реєстрації такої особи (постачальника) платником ПДВ.
Головне управління ДПС у Полтавській області
